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什么是香港预扣税?

根据香港的相关规定,从香港实体赚取收入的非居民个人和公司要向香港政府缴纳预扣税。这也表明,预扣税是由支付方承担的。

什么时候必须缴纳预扣税?

  • 非居住于香港的人士就使用知识产权而从香港所收取的专利权费;
  • 非居住于香港的人士或组织转让本地表演者表演权利而产生的费用;
  • 雇员因即将永远离开香港而产生的最终工资;
  • 非香港居民的演艺人员或运动员,如在香港演出而接收款项或利益;
  • 非居港人士如在香港经营任何行业、专业或业务而获得于香港产生的利润

关于香港预扣税税率

类型税率要求
专利权费 法团:4.95%
法团以为的人士:4.5% *
表演权利转让费 需缴税部分的利润/香港税务局核定的金额
雇员最终工资 在雇员得到「同意释款书」之前的所有薪酬
非港人员演出收益 演出是与个别的演艺人员∕运动员直接安排,或非法团代理人安全:10%
演出是经非居港的法团代理人安排:11%
业务经营利润 所得利润部分的1%

* 注: 按照反避税要求 ,法团和非法团税率可分别提高到16.5%和15%。

支付方在缴纳上述税务的基础上,还要承担以下申报备案义务。

类型所需文件截止时间
专利权费 税款通知书,利得税报税表(非居民) 须在有关课税年度的评税基期结束后4 个月内,发行日后2个月内(可申请延长)
雇员最终工资 IR56G表格雇员离职前至少1个月
非港人员演出收益 IR623表格 非港人员抵港后
业务经营利润税款通知书,BIR52B 表格 须在有关课税年度的评税基期结束后4 个月内并依据BIR52B 表格规定的截止时间

税款未缴纳或未申报的后果

上述提到的向非港人员支付的预扣税,《香港税务条例》中明确规定支付方务必要按要求缴纳并且完成申报等相关事宜。如果未缴纳或者申报的话,支付方将面临处罚或被起诉。其实,虽然说预扣税是针对非港人员的,但其实也相当于是支付方自己的纳税事务。 雇员获得最终工资后,雇主要及时提交IR56G表格,否则也会面临处罚或被起诉。

如何申请预扣税折扣?

上预扣税在部分情况下是可以申请折扣的,包括如下:

  • 香港与专利权接受方的所属辖区签订了避免双重征税的相关文件,文件中规定了折旧税率;
  • 香港与专利权接受方的所属辖区签订了避免双重征税的相关文件,文件中规定了折旧税率;
  • 非居民实际利润额可申请税务相关部门核定,也可产生部分折扣。

不过,申请预扣税折扣需要提交申报单以及其他所需信息,或与相关部门进行接洽。如审核结果未能得到确认,支付方在付款时,仍需按照规定的税率要求进行缴纳预扣税。